自“營改增”試點(diǎn)范圍由上海市分批擴(kuò)大至10個(gè)?。ㄖ陛犑小⒂?jì)劃單列市）以來，截至9月上旬，廣東、浙江、安徽等省已全面部署“營改增”試點(diǎn)工作。然而，此前在上海“營改增”試點(diǎn)過程中，交通運(yùn)輸業(yè)特別是航運(yùn)業(yè)一直受到稅負(fù)不降反升的困擾。
日前，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》，對“營改增”的“誤傷點(diǎn)”作了部分修改，一定程度上彌補(bǔ)了交通運(yùn)輸業(yè)的損失——
今年以來，上海市試點(diǎn)“營業(yè)稅改增值稅”（簡稱“營改增”）。然而，對于試點(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)特別是航運(yùn)業(yè)來說，很多企業(yè)抱怨“營改增”反而增加了稅負(fù)，航運(yùn)企業(yè)不幸“躺著也中槍”。
日前，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（簡稱《補(bǔ)充通知》），就試點(diǎn)地區(qū)“營改增”的有關(guān)稅收政策作出補(bǔ)充?！堆a(bǔ)充通知》新增4項(xiàng)減稅措施，其中第一、三、四項(xiàng)都與航運(yùn)業(yè)相關(guān)，那些“躺著中槍”的航運(yùn)企業(yè)遭遇到的損失將在一定程度上得到彌補(bǔ)，進(jìn)一步彰顯了“營改增”政策減稅的初衷。
多收稅款全額返還
據(jù)上海國際航運(yùn)研究中心景氣調(diào)查結(jié)果顯示，28%的航運(yùn)企業(yè)認(rèn)為稅制改革使企業(yè)稅負(fù)大幅增加，僅有6%的航運(yùn)企業(yè)認(rèn)為企業(yè)稅負(fù)大幅減輕。此外，港口行業(yè)中，有51.61%的企業(yè)認(rèn)為稅制改革將導(dǎo)致港口企業(yè)稅負(fù)大幅增加。另據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前至少有5813家企業(yè)因此而加重稅負(fù)，占全部13.5萬家試點(diǎn)企業(yè)的4.31%，占比雖不大，但落到具體企業(yè)身上，還是會(huì)有不能承受之重的感覺，特別是在航運(yùn)業(yè)深陷低迷的當(dāng)下。
造成這種情況的原因主要在于抵扣鏈條不完善。對上海的交通運(yùn)輸企業(yè)而言，一方面，它們要為上游企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，且稅率有不同程度的增加。上海市交通管理部門有關(guān)人士介紹說：“‘營改增’后，內(nèi)貿(mào)航運(yùn)企業(yè)的稅收從原來的6%增加到現(xiàn)在的11%，受沖擊最大，船代、船管企業(yè)也類似，稅收從原來的5%增加到6%，雖然幅度不是很大，但畢竟也受到了沖擊。”另一方面，由于增值稅并未覆蓋到全行業(yè)，很多企業(yè)并不能開具增值稅發(fā)票，由此，交通運(yùn)輸業(yè)的進(jìn)項(xiàng)缺少可以用來抵扣的發(fā)票，比如現(xiàn)在很多加油站都沒有增值稅專用發(fā)票，上述兩重因素疊加導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加。
中國船舶代理及無船承運(yùn)人協(xié)會(huì)某負(fù)責(zé)人介紹說，上海一共有103家船代企業(yè)，“營改增”后，全部受到?jīng)_擊，稅收都“被增加”。上海某船代企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)說：“上半年，因?yàn)?lsquo;營改增’，我們的稅收負(fù)擔(dān)增長10%～20%”。
但是，“營改增”的初衷是為了結(jié)構(gòu)性減稅，所以，對于上海航運(yùn)業(yè)受稅改“誤傷”的情況，上海市政府采取積極的彌補(bǔ)措施。5月底，上海市交通管理部門決定對多征收的稅額進(jìn)行全額返還。就返還情況而言，目前已有2000余家試點(diǎn)企業(yè)享受到了總計(jì)3億元的財(cái)政扶持。
拉近與國際稅率差距
《補(bǔ)充通知》第1條所涉及的減稅力度可能是最大的：未與我國政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個(gè)人，向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，符合《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第6條規(guī)定的，試點(diǎn)期間扣繳義務(wù)人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。
這一條減稅措施在一定程度上解決了困擾中國航運(yùn)業(yè)多年的船舶互租稅率不平等的問題。
航運(yùn)企業(yè)租用國外船舶可以規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高遠(yuǎn)洋運(yùn)輸能力，為鼓勵(lì)租船，大多數(shù)航運(yùn)國家對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶、集裝箱租入收入不征稅。2008年之前，中國也實(shí)行這一政策，新的企業(yè)所得稅法和營業(yè)稅暫行條例實(shí)施后，這一政策不再實(shí)施?，F(xiàn)中國已同世界90多個(gè)國家和地區(qū)簽訂避免雙重征稅的相關(guān)協(xié)議，在實(shí)際執(zhí)行中，中國航運(yùn)企業(yè)對外出租遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶，租金收入不需要繳納企業(yè)所得稅和營業(yè)稅，但國內(nèi)航運(yùn)企業(yè)租用境外遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶或集裝箱船舶時(shí)支付的租金，需要外方繳納所得稅和營業(yè)稅。
“營改增”后，國際租船業(yè)務(wù)歸屬于交通運(yùn)輸行業(yè)，適用11%的稅率。
由于這種做法不符合國際海運(yùn)慣例和相關(guān)協(xié)議，境外出租方拒不承擔(dān)相關(guān)稅收，轉(zhuǎn)由國內(nèi)航運(yùn)企業(yè)代扣代繳。這種做法，極大增加了企業(yè)的額外成本，削弱了中國航運(yùn)的國際競爭力。
《補(bǔ)充通知》將11%的增值稅率降為3%的征收率，業(yè)內(nèi)專業(yè)人士認(rèn)為這是對稅負(fù)的極大減輕，在一定程度上也拉近了與國際稅率的差距。
試點(diǎn)擴(kuò)圍或兌現(xiàn)減稅
《補(bǔ)充通知》出臺(tái)后不久，7月25日國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定擴(kuò)大“營改增”試點(diǎn)范圍，進(jìn)一步增加“營改增”的減稅效力。
國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個(gè)?。ㄖ陛犑?、計(jì)劃單列市）。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點(diǎn)。
業(yè)內(nèi)人士稱，此次試點(diǎn)擴(kuò)圍有望讓交通運(yùn)輸行業(yè)減稅的目的真正得以實(shí)現(xiàn)。鐵龍物流內(nèi)部人士表示，由于前期“營改增”試點(diǎn)較少，導(dǎo)致有些稅費(fèi)不能抵扣，反而增加了稅負(fù)，上海則成了稅收洼地，因此各省都加快了申請?jiān)圏c(diǎn)的步伐。
試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大有望實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)抵扣，降低稅收成本，真正起到“營改增”的作用。 |
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