天津東疆保稅港區(qū)承載著中國航空業(yè)和租賃界的一個新期待——變成中國的愛爾蘭。
愛爾蘭是公認(rèn)的國際飛機(jī)租賃中心，世界上主要的航空租賃公司均在此設(shè)有機(jī)構(gòu)。一些中國的融資租賃公司，也已經(jīng)在愛爾蘭開展飛機(jī)租賃業(yè)務(wù)，發(fā)展其海外飛機(jī)租賃平臺。
“愛爾蘭是一個 相關(guān)公司股票走勢
北方國際10.78+0.181.70%很小的國家，只有400萬人口，但是我們的航空租賃占了830億歐元的GDP。”愛爾蘭駐華大使戴克瀾（Declan Kelleher）在中愛建交30年時介紹。
低稅負(fù)和優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)，推進(jìn)了愛爾蘭航空租賃業(yè)的發(fā)展。“我們稅率很低，這一點非常重要。”戴克瀾稱。
與愛爾蘭相比，東疆還有很多門檻需要跨過。業(yè)界人士普遍認(rèn)為，東疆要成為“中國乃至全球的飛機(jī)租賃中心”，還需要邁過融資環(huán)境、稅收優(yōu)惠與征管以及單機(jī)單船公司法律地位未定等一系列“門檻”。
而稅收是最直接的影響因素。在天津“營改增”即將開展之際，近日召開的“中國航空金融發(fā)展國際論壇”（下稱“論壇”）上，各界強(qiáng)烈呼吁東疆出臺稅收配套政策加強(qiáng)國內(nèi)租賃產(chǎn)業(yè)國際競爭力。
2009年，天津東疆保稅港區(qū)政策先行，率先在全國范圍內(nèi)探索開展海關(guān)監(jiān)管區(qū)融資租賃SPV（特殊目的公司，主要是單機(jī)、單船公司）業(yè)務(wù)。2011年5月，為支持天津北方國際航運中心建設(shè)，國務(wù)院出臺政策鼓勵東疆保稅港區(qū)推進(jìn)租賃業(yè)務(wù)先行先試。東疆保稅港區(qū)針對飛機(jī)租賃業(yè)務(wù)，在租賃項目子公司管控、飛機(jī)引進(jìn)指標(biāo)、外債指標(biāo)規(guī)模、優(yōu)惠稅率安排和出口退稅政策等方面開了政策口子。
營改增遺留問題
金融租賃公司在愛爾蘭開展航空租賃時，增值稅實際稅率為零，而在東疆開展業(yè)務(wù)，首先面臨的就是“營改增”以后增值稅雙重征稅問題。
“營改增”以前是一營一增，試點以后變成了兩道增值稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)一道增值稅，國內(nèi)一道增值稅。“營改增以后，憑增值稅發(fā)票和合同，兩道增值稅都可以免，上海也在這么執(zhí)行。但是廈門和其他地方，只允許免一道增值稅，這就給航空公司造成很大困擾，而且會導(dǎo)致在國內(nèi)不同航空公司在不同的地點政策掌握不一致。”廈門航空有限公司計財部總經(jīng)理曾毅瑋稱。
其次是經(jīng)營性租賃的稅負(fù)問題。“如果在經(jīng)營性租賃項下，租金收入按照17%繳納增值稅，目前企業(yè)很難承受。”朗業(yè)天津國際租賃有限公司董事長程剛表示，非常希望能出臺特別針對經(jīng)營性租賃的政策，降低稅負(fù)。
普華永道合伙人郭蘊芳還對“營改增”以后“即征即退”的具體操作提出了建議：
一是即征即退政策下，能否全額開票。若不能，則進(jìn)項稅無法抵扣。
二是即征即退中3%的基數(shù)是什么需要明確。“有資質(zhì)”的租賃公司開展有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，實際稅負(fù)超過3%的部分即征即退，這里的3%的基數(shù)是什么？郭蘊芳認(rèn)為應(yīng)該是以前的營業(yè)稅稅基，否則這個退稅就缺乏實際意義。
三是這項政策的過渡時間應(yīng)盡量延長。
另外郭蘊芳還希望做境外經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)，能像做融資性租賃業(yè)務(wù)一樣，拿到出口退稅。
招銀金融租賃有限公司某位負(fù)責(zé)人還提出了直租和回租的開票問題。目前直租開增值稅發(fā)票按全額開，回租是按利息開，這位負(fù)責(zé)人認(rèn)為，直租和售后回租都應(yīng)該比照回租，按利息征收增值稅。
曾毅瑋還站在航空公司的角度，呼吁相關(guān)部門降低航空公司增值稅率。大型航空公司的特點是國際業(yè)務(wù)占比較高，比如國航最高時達(dá)到50%，現(xiàn)在是30%~40%，而中小航空公司國際業(yè)務(wù)比重很低，一些公司占比不足10%。以三大航空集團(tuán)測算，11%的增值稅率可以承受，但是對于中小航空來說壓力較大，長期來看，11%的增值稅率偏高。
所得稅的劣勢
在所得稅方面，金融租賃公司在愛爾蘭開展航空租賃時，所得稅稅率為12.5%，而在東疆開展業(yè)務(wù)，所得稅率為25%。
郭蘊芳建議，東疆可參照中西部政策優(yōu)惠，對租賃公司制定15%的所得稅率，這一做法能很大程度降低租賃企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)租賃企業(yè)國際競爭力。
另外愛爾蘭規(guī)定設(shè)備的稅收折舊率為每年12.5%，并且不考慮資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命。
而中國固定資產(chǎn)折舊基本采用直線法，飛機(jī)租賃一般是前期租賃價格高，后期價格低，這樣就導(dǎo)致企業(yè)前期利潤非常高，后期虧損非常大。并且中國企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)只能往后結(jié)轉(zhuǎn)，不能往前結(jié)轉(zhuǎn)。郭蘊芳建議允許租賃企業(yè)對租賃資產(chǎn)加速折舊，以解決企業(yè)成本支出和收入配比問題。此外，不同SPV的虧損抵免也會影響租賃企業(yè)稅負(fù)。天津目前采取所得稅匯總申報制度，無法進(jìn)行虧損抵免。業(yè)界人士建議東疆建立SPV合并申報制度，一家SPV的虧損可以抵另一家SPV的盈利。
地區(qū)支持
“東疆模式有稅務(wù)上的兩個好處，一是營業(yè)稅，二是預(yù)提稅（在東疆開展租賃業(yè)務(wù)，無5%營業(yè)稅和6%預(yù)提所得稅）?，F(xiàn)在營改增之后，營業(yè)稅就沒有了，主要是預(yù)提稅方面的好處。”曾毅瑋，對“營改增”后東疆優(yōu)惠政策的持續(xù)性提出了質(zhì)疑。
天津市財政局稅政處處長史增新表示，天津市被納入到國家“營改增”試點城市之后，這個優(yōu)惠是疊加的，國家賦予天津市相應(yīng)出口退稅的優(yōu)惠政策，給予東疆的優(yōu)惠政策也可以延續(xù)，不會往回退。
史增新認(rèn)為，增值稅不能只看當(dāng)月或者當(dāng)期稅負(fù)增加和減少，增值稅是循序抵扣鏈條，也限定了180天的抵扣期，進(jìn)項稅并不是只在本月實現(xiàn)抵扣，是一個區(qū)間性的效果；企業(yè)要看這個階段稅負(fù)是增加還是減少，而不是只看當(dāng)月或者每筆業(yè)務(wù)稅負(fù)是增是減。
“目前有一些稅收上的優(yōu)惠，但是比愛爾蘭以及其他的地區(qū)還是有差距的。東疆管委會盡力給予租賃公司更多的支持。”天津東疆保稅港區(qū)管委會主任張愛國稱。 |
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