增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，那么，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別在哪些方面呢?
一、認(rèn)定條件不同：
1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模;
2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人；反之，為一般納稅人。
二、帳務(wù)處理上區(qū)別
(一)在購買商品時，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同
1、一般納稅人處理為
借 庫存商品等
借 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸 銀行存款等
2、小規(guī)模納稅人為
借 庫存商品等
貸 銀行存款等
小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅。
(二)在銷售商品時，采用的稅率不同。
1、一般納稅人：
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、小規(guī)模納稅人：
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別：
1、一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項稅抵扣;計算方法為銷項減進(jìn)項。
2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。
四、稅率與征收率不同：
1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。
2、小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。 |
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