最新個體工商戶稅收起征點(diǎn)
個體工商戶稅收管理
個體工商戶稅收優(yōu)惠政策匯總
最新個體工商戶稅收起征點(diǎn)
1.納稅起征點(diǎn)
增值稅：
銷售貨物的為月銷售額2000—5000元;
銷售應(yīng)稅勞務(wù)的為月銷售額1500—3000元;
按次納稅的為每次(日)銷售額150—200元。
營業(yè)稅：
(1)按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額5000元。
(2)按次納稅的，每次(日)營業(yè)額100元。
注：營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個人。
2.個人所得稅
(1)單項(xiàng)帶征率征收：
應(yīng)納所得稅額=銷售額(或營業(yè)額)×帶征率
單項(xiàng)帶征率：
專營農(nóng)副產(chǎn)品(含糧、油、肉、禽、蛋，不含水果、水產(chǎn))為0.5%;
專營黃沙、石子、磚瓦、石灰的為0.5%;
專營煙、糖、雜貨的為1%;
專營復(fù)合飼料的為1%;
專營水果、水產(chǎn)的為2%;
專營鹵味、熟食的為2%;
租柜經(jīng)營的為3%;
專營鮮花的為6%;
專營西菜、西式點(diǎn)心、咖啡類的為6%;
專營酒吧的為8%;
專營出租汽車的為6%;
專營汽車(拖拉機(jī))貨運(yùn)業(yè)的為6%;
專營水上運(yùn)輸業(yè)的為4%
專營裝卸、搬運(yùn)的為4%;
承接建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程業(yè)務(wù)的為2%;
專營美容、燙發(fā)的為7%;
專營電子游戲機(jī)的為12%;
對納入中介機(jī)構(gòu)管理的個體經(jīng)紀(jì)人的，為傭金收入的8%。
(2)綜合帶征率征收：
應(yīng)納所得稅額=銷售額(或營業(yè)額)×帶征率-速算扣除數(shù)
(3)純益率征收：
應(yīng)納所得稅額=銷售額(或營業(yè)額)×純益率×適用稅率-速算扣除數(shù)
對專營飯菜、點(diǎn)心類的個體工商戶，采用核定純益率方式征收個人所得稅，純益率為營業(yè)額的22%。
(4)查帳征收：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
對按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求設(shè)置帳簿,帳目清楚,成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全,核算規(guī)范，能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的個體工商戶，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定可按查帳征收方式征收個人所得稅。
3.所得稅起征點(diǎn)
(1)查帳征收、核定純益率征收的納稅戶不適用起征點(diǎn)。
(2)對采用綜合帶征率方式的帶征戶的起征點(diǎn)：
從事工業(yè)、手工業(yè)、商業(yè)的起征點(diǎn)為1500元;其他的為800元。
(3)采用單項(xiàng)帶征率征收的,適用增值稅、營業(yè)稅同一起征點(diǎn)。
個體工商戶稅收管理
一、當(dāng)前個體工商戶稅收管理存在的主要問題
在基層日常稅收征管工作中了解到，個體戶不登記、不申報(bào)和申報(bào)不實(shí)的問題較為普遍，形成基層國稅部門的工作難點(diǎn)，當(dāng)前，比較突出的問題主要表現(xiàn)在“六難”：
(一)個體戶納稅戶數(shù)難掌握
由于個體業(yè)戶一般情況具有零星、分散、規(guī)模比較小、遍布城鄉(xiāng)各地，各部門監(jiān)管難度大的特點(diǎn)。個體工商戶中有相當(dāng)部分是無證經(jīng)營，特別是在管理薄弱的區(qū)域(城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)村) 出現(xiàn)較多;還有部分有證經(jīng)營者，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后未辦理稅務(wù)登記證。部分基層征收單位在日常的個體稅收征管工作中對無證經(jīng)營戶、有營業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營地址不變更稅務(wù)登記證的經(jīng)營戶，還未能有效地及時管理起來。
(二)納稅定額難于準(zhǔn)確核定
個體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營賬簿，沒有完整的經(jīng)營資料，有相當(dāng)部分沒有固定的經(jīng)營場所，經(jīng)營業(yè)務(wù)大部分不填開發(fā)票，購進(jìn)商品和原材料不索取憑證，有的經(jīng)營時斷時續(xù)。即設(shè)有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營現(xiàn)象，除部分依法納稅意識強(qiáng)和財(cái)會制度比較健全的業(yè)戶外，許多都不能如實(shí)申報(bào)經(jīng)營收入。在這種情況下，對多數(shù)個體經(jīng)營戶只能采取定期定額的征稅辦法。但是，由于缺乏計(jì)算依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難，存在定額核定與實(shí)際經(jīng)營情況不符的現(xiàn)象。雖然采取了《個體戶計(jì)算機(jī)核定定額管理辦法》，但由于難于采集到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，仍然無法核出準(zhǔn)確的稅收定額。
(三)納稅申報(bào)難規(guī)范
由于個體稅源分散，達(dá)到起征點(diǎn)應(yīng)征的稅額較少，以征管質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)衡量，部分有證個體工商戶的納稅申報(bào)率和稅款入庫率偏低，有些無證經(jīng)營戶的主動申報(bào)納稅率更低，這是個體稅收管理中的一大難點(diǎn)。特別未達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶，當(dāng)達(dá)到征起點(diǎn)后按照規(guī)定應(yīng)如實(shí)申報(bào)營業(yè)額，但實(shí)際上連續(xù)幾個月的營業(yè)額超過起征點(diǎn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)就必須調(diào)整定額，個體戶為了避納稅義務(wù)，不愿意主動進(jìn)行申報(bào)納稅。
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